Какие обстоятельства смягчают налоговую отвественность?

Штраф по результатам налоговой проверки можно уменьшить как минимум в 2 раза, если есть смягчающие обстоятельства. Их перечень приведен в ст. 112 НК РФ.

Такими обстоятельствами признаются:

✅совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
✅совершение правонарушения под влиянием угрозы либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
✅тяжелое материальное положение физлица, привлекаемого к ответственности
✅иные обстоятельства

Налоговики ранее приводили вот какие иные обстоятельства:

✅незначительная просрочка;
✅признание налогоплательщиком вины, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба и т.д.
✅осуществление налогоплательщиком благотворительности
✅социальная направленность деятельности налогоплательщика
✅тяжелое финансовое положение организации (ликвидация предприятия)
✅реорганизация налогоплательщика
✅процедуры банкротства
✅тяжелое материальное положение физлица (пенсионер, отсутствие дохода и т.д.)
✅тяжелое состояние здоровья
✅совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные и семейные обстоятельства и т.д.)
✅несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий, ущерба бюджету)
✅добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей
✅отсутствие умысла на совершение правонарушения.

До нуля снизить санкции не получится, так как это уже будет считаться освобождением, а не уменьшением штрафа.

Поэтому отметим, что смягчающие обстоятельства не снимают с налогоплательщика ответственность за совершение правонарушения и налоговая не может полностью на их основе отменить штраф.

Умысел и смягчающие обстоятельства не совместимы. Если умысел в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов), будет доказан, то наказание за это будет суровее. Штраф за умышленную неуплату налогов в два раза выше, чем за неумышленную. Он составляет 40% от суммы недоплаты (п. 3 ст. 122 НК РФ). Обратите внимание: умысел также может стать основанием для возбуждения уголовного дела.